Gehaltsumwandlung: Was du darüber wissen solltest

Arbeitnehmer zahlen bei der Gehaltsumwandlung einen Teil ihres Bruttogehalts in einen Vertrag der betrieblichen Altersvorsorge (bAV). Dabei ist der Arbeitgeber verpflichtet, einen Zuschuss zu leisten (1).

Der Vertrag entwirft der Arbeitgeber selbst. So ist der Anspruch auf die Gehaltsumwandlung um sich eine Zusatzrente aufzubauen zwar das Recht des Arbeitnehmers aber über die Form der  Durchführung entscheidet der Arbeitgeber. Es gibt nämlich fünf Wege zur betrieblichen Altersversorgung.

Der Versicherungsnehmer ist der Arbeitgeber und der Versicherte ist sein Arbeitnehmer. Die Direktversicherung kann sowohl vom Arbeitgeber als auch vom Arbeitnehmer oder auch gemeinsam finanziert werden (2).

Bei einer Direktversicherung profitierst du als Arbeitnehmer, indem du an Sozialabgaben und Einkommensteuern sparen kannst. Der Arbeitgeber zahlt ebenfalls weniger Lohnnebenkosten für seine Angestellten. Beteiligt sich dein Arbeitgeber mit mindestens 20 Prozent, kannst du sogar höhere Erträge erzielen als bei privat abgeschlossenen Rentenversicherungen (3).

Pensionskasse

Eine weitere Variante, mit dem Unternehmen eine Entgeltumwandlung zu vereinbaren, ist die Pensionskasse. Bei der Pensionskasse gibt es drei Parteien: der Arbeitnehmer, der Arbeitgeber und eine rechtlich selbständige Einrichtung wie z. B. eine GmbH, AG oder ein Versicherungsverein auf Gegenseitigkeit (VvAG).

Anders als bei der Direktversicherung, ist die Altersvorsorge, welche mit einer Versicherungsgesellschaft abgeschlossen wird, eine extern finanzierte Versorgung (4).

Die Direktversicherung und Pensionskasse sind in der Theorie ziemlich ähnlich. Pensionskassen sind aber meistens fondsgebundene Rentenversicherungen, welche auch höhere Renditechancen mit sich bringen. Die Aufgaben bei dieser Versicherungsmethode sind folgende (5):

• Arbeitgeber: Schließt den Versorgungsvertrag als Versicherungsnehmer für seine Arbeitnehmer mit der Pensionskasse ab. Zudem überweist er an die Versorgungseinrichtung die Beiträge.
• Arbeitnehmer: Ist die versicherte Person.
• Pensionskasse: Übernimmt die Verwaltung der Beiträge und zahlt in Zukunft die Betriebsrente für den Arbeitnehmer aus.

Wie auch bei der Direktversicherung können sich Arbeitgeber und Arbeitnehmer beide bei der Einzahlung entweder einzeln oder zusammen beteiligen. Ebenfalls kannst du als Arbeitnehmer von reduzierten Sozialabgaben und Steuern profitieren. Dein Arbeitgeber profitiert gleichzeitig von niedrigen Vertriebskosten und Gebühren bei der Pensionskasse. Zusätzlich ergibt sich ein reduzierter Verwaltungsaufwand, da die Pensionskassen externe Parteien sind (6).

Pensionsfonds

Der Pensionsfonds ist eine Versorgungseinrichtung, welche über das Kapitaldeckungsverfahren, Leistungen der Gehaltsumwandlung erbringt. Zu den Leistungen gehören: Hinterbliebenenleistungen, Altersleistungen und Invaliditätsleistung.

In einem Pensionsvertrag und Pensionsplan werden die Bestimmungen über die Beitragszahlungen und die Art der Versorgungsleistungen definiert (7).

Bei der Pensionsfonds werden die Beiträge des Versorgungsberechtigten in Aktien oder Fonds angelegt. Daraus bildet sich ein Deckungskapital, aus welchem später die Auszahlungen kalkuliert werden. In der Regel erhältst du als Arbeitnehmer eine lebenslange Rente. Jedoch ist auch eine einmalige Auszahlung oder eine Auszahlung von 30 Prozent zu Beginn deiner Rente und den Rest als monatliche Rente machbar.

Wichtig zu wissen: Für die Beiträge haftet dein Arbeitgeber! Dein einbezahltes Kapital bleibt bis zu Beginn deiner Rente garantiert. Falls also der Pensionsfonds aus irgend welchen Gründen die Leistungen nicht mehr bezahlen kann, verpflichtet sich der Arbeitgeber dazu, eine Mindestleistung abzudecken (8).

Vorteile des Pensionsfonds beinhalten nebst den üblichen steuerlichen Vorteilen und Einsparungen bei den Sozialversicherungsbeiträgen, die erhöhten Renditechancen. Für deinen Arbeitgeber gibt es im betriebswirtschaftlichen Aspekt ein weiterer Vorteil, und zwar werden die Kennzahlen verbessert, da diese Form der Altersvorsorge nicht in der Unternehmensbilanz erscheint (9).

Unterstützungskasse

Als Nächstes auf unserer Liste ist die Unterstützungskasse, welche die älteste Methode der betrieblichen Altersvorsorge (bAV) ist. Diese Methode ist besonders attraktiv für Gutverdiener. Die Unterstützungskasse ist eine selbständige Versorgungseinrichtung in der Rechtsform eines eingetragenen Vereins (10).

Auch bei der Unterstützungskasse können sowohl Arbeitnehmer als auch Arbeitgeber entweder alleine oder zusammen die Beiträge finanzieren. Anders als bei den meisten Formen der Betriebsrente sind die Beiträge der Unterstützungskasse in unbegrenzter Höhe steuerfrei.

Nur die Auszahlung wird in der späteren Rente versteuert. Wie bei den restlichen Formen der betrieblichen Altersvorsorge sind die Beiträge der Unterstützungskasse sozialversicherungsfrei.

Es gibt 2 unterschiedliche Formen der Unterstützungskasse:

1. Die Rückgedeckte Unterstützungskasse: Die Vorsorgeverpflichtung wird an eine Versicherung übertragen. Diese übernimmt die Absicherung entweder komplett (kongruent) oder teilweise (partiell) (11)
2. Die pauschal dotierte Unterstützungskasse: Diese Versorgungseinrichtung finanziert sich aus den Zahlungen der Arbeitgeber und bildet zur Sicherung der Ausführung der Vorsorgezusage Rücklagen. Bei dieser Art können Vorsorgelücken entstehen, für welchen der Arbeitgeber aufkommen muss.

Die Vorsorgeleistung kann im Pensionsalter als Rente oder Kapitalauszahlung erfolgen. Als Arbeitnehmer kannst du ab deinem 62. Lebensjahr die Leistung in Anspruch nehmen. Die Höhe des Betrags ist abhängig von den geleisteten Beiträgen und der Beitragsdauer (12).

Pensionszusage

Die Pensionszusage, auch Direktzusage oder Versorgungszusage genannt, ist eine weitere Form der betrieblichen Altersvorsorge (bAV). Bei dieser Form legt dein Arbeitgeber Geld für dich an, aus welchem sich deine Betriebsrente ergibt. Im Normalfall musst du bei dieser Methode nichts dazuzahlen. Diese Form ist vor allem für die langfristige Treue der Fachkräfte konzipiert worden.

Bei dieser Art werden die Beiträge vom firmeneigenen Geld des Arbeitgebers investiert.

In der Bilanz werden also bei einer Pensionszusage Rückstellungen gebildet. Der Arbeitgeber muss dabei mindestens der Erhalt der eingezahlten Beiträge garantieren. Du als Angestellter kannst entweder auf einen Teil des Gehalts verzichten, um einzuzahlen oder die Beitragszahlung einmalig tätigen. Auch wie bei der Unterstützungskasse sind die Beiträge in unbegrenzter Höhe steuerfrei (13).

Die Höchstgrenze für die abgabenfreie Betriebsrente liegt bei den Steuern bei 8 Prozent. Bei einem Beispiel von einem zu versteuernden Monatsbrutto von 3.000 Euro zu ca. 20 Prozent und einem Arbeitgeberzuschuss von 15 Prozent, kann Max Mustermann beispielsweise durch einen Beitrag in die bAV von 200 €, ein Steuerersparnis von 40 € schaffen.

Das Sparpotential bei den Sozialabgaben liegt bei 20 Prozent. Du als Arbeitnehmer, zahlst mehr in den Vorsorgevertrag ein, als dir effektiv am Nettoeinkommen schlussendlich fehlt (16).