Nießbrauch Steuer: Wie lässt sich damit sparen?

Aus dieser Tatsache ergibt sich, dass die Übertragung des Nießbrauch-Rechts auch immer mit einem Geldwert beziffert werden kann. Je nachdem, ob das Nießbrauch-Recht befristet oder unbefristet verliehen wurde, wird der Geldwerte Vorteil entweder für die Dauer des Nießbrauch-Verhältnisses berechnet, oder für die restliche durchschnittliche Lebenserwartung des Nießbrauch-Nutzers. Diese wird anhand von offiziellen Tabellen des Finanzamtes ermittelt.

Eine eigene Steuer für den Nießbrauch gibt es nicht, sondern die Steuern für den Nießbrauch setzen sich aus Einkommenssteuern und Schenkungssteuern zusammen.

Die genaue Höhe der Steuer wird also aufgrund der Steuerklassen berechnet(2). Diese richten sich aber nicht nach dem Familienstand, sondern nach dem Verhältnis zwischen Nießbraucher und dem Schenkenden oder Vererbenden. Zu versteuern sind dabei nur die Werte, wie oben in der Tabelle angegeben, die über dem gesetzlichen Freibetrag von 400.000€ liegen.

Dem Kind steht gegenüber seinen Eltern z.B. laut dem Erbschaftssteuer- und Schenkungssteuergesetz ein persönlicher Freibetrag in Höhe von 400.000 Euro zu(3). Würden die Eltern ihrem Kind eine Wohnung im wert von z.B. 470.000€ schenken, dann müssten auf die überschüssigen 70.000€ ganze 7% Schenkungssteuer bezahlt werden, was wirklich viel ist.

In diesem Fall lohnt es sich, die Eltern als Nießbrauch-Nutzer einzutragen, denn dann wird der Geldwerte Vorteil, den die Eltern bis zum Ende ihres Lebens von der Immobilie haben, von der Schenkungssteuer abgezogen. Es könnte also durchaus sein, dass dadurch der errechnete Wert der Immobilie genau 400.000 oder weniger beträgt und somit überhaupt keine Steuern anfallen, da 400.000€ die Höhe des Freibetrags ist.

Erbschaftssteuer

Durch die reformierte Erbschaftssteuer ist das Modell des Nießbrauch zu einem interessanten Modell des Steuersparens geworden. Wir eine Immobilie zu Lebzeiten des Vererbenden an seine Kinder verschenkt, umgeht man damit die Erbschaftssteuer, denn der Schenkungsfreibetrag von 400.00€ kann in Anspruch genommen werden.

Wenn er errechnete Wert der Immobilie nicht über diesem Wert liegt, dann muss in diesem Fall das Kind überhaupt keine Steuern darauf zahlen.

Falls der Wert der Wohnung den Freibetrag übertrifft, kann durch das Eintragen des Nießbrauchs für die Eltern (die Vererbenden oder Schenkenden), der Überschuss mit dem vorher anhand der Lebenserwartung etc. errechneten 'Geldwerten Vorteil der Immobilie' verrechnet werden und tilgt sich mit etwas Glück komplett oder verringert sich zumindest signifikant, denn der errechnete Wert wird von dem steuerlichen Wert der Wohnung abgezogen.

Der steuerliche Wert des übergebenen Vermögensgegenstandes wird also durch den Nießbrauch direkt gemindert. So lassen sich effektiv Steuern sparen.

Grunderwerbsteuer

Wenn ein Nießbrauchsrecht für eine Immobilie an eine Person übertragen wird, können Grunderwerbssteuern anfallen.

Freibeträge, die bei der Festsetzung der Schenkungsteuer abgezogen werden, mindern die Bemessungsgrundlage für die Grunderwerbsteuer nicht (FG Nürnberg, Urteil vom 5. März 2015, Az. 4 K 410/13)(4).

Allerdings bleiben Schenkungen, die in gerader Verwandschaftslinie (z.B. von Eltern zu Kind) oder unter Eheleuten gemacht wurden, von der Grunderwerbssteuer ausgenommen(5, 6). Probleme können hierbei z.B. unter Geschwistern entstehen.

Für diese Fälle enthält der Überlassungsvertrag für den Nießbrauch meistens eine sog. Rückübertragungsverpflichtung.